所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!

二、递延所得税费用计算公式

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。很多人任务所得税费用就是所得额×所得额税率就行了，其实不然，今天我来为大家介绍所得税费用的传统算法以及一种更容易掌握的巧算法。

递延所得税资产怎么计算_递延所得税大白话解释

递延所得税资产怎么计算_递延所得税大白话解释

一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法

(一)当期所得税

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额

(二)递延所得税费用

递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

(三)所得税费用

根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。

二、所得税费用的巧算法

从上述准则中规定的所得税费用的计算公式可以看出，所得税费用计算过程中既涉及对当期税前会计利润按纳税调整增加额及减少额的调整，还包括对应交所得税按递延所得税费用的调整，计算过程比较复杂，不易理解。下面介绍一种计算所得税费用的巧算法，有利于对所得税费用计算的掌握。

(一)将会计利润调整为应纳税所得额

在计算应交所得税时，如果不存在性异，只需要计算出递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额就可以了，通过递延所得税资产和负债的本期发生额可以直接将会计利润调整为应纳税所得额。具体计算公式如下：

应交所得税=(会计利润±性异+可抵扣暂时性异发生额一应纳税异发生额)×税率

=(会计利润±性异)×税率+递延所得税资产发生额-递羞延所得税负债发生额

(二)计算所得税费用

计算出应交所得税后，可以利用所得税费用的账务处理模式倒挤出所得税费用的数额。递延所得税资产的发生额如果为正数，则借记“递延所得税资产”，递延所得税资产的发生额如果为负数，则贷记“递延所得税资产”，递延所得税负债的发生额如果为正数，则贷记“递延所得税负债”，递延所得税负债的发生额如果为负数，则借记“递延所得税负债”，应交所得税当然要记贷方，其通常情况下的账务处理模式为：借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费--应交所得税”和“递延所得税负债”在上述处理模式中，知道递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及应交所得税金额即可倒挤出所得税费用的金额。

[例]甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22，5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：

(1)2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。2008年实际利息收入41.71万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。

(2)因发生违法经营被罚款10万元。

(3)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

(4)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

要求：计算2008年所得税费用金额。

(一)利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及递延所得税负债的发生额，题中可抵扣暂时性异 = 350 000 000 – 256 000 000 = 94 000 000元已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。

存货项目：

存货的账面价值=1000--20=980(万元)

存货的计税基础=1000(万元)

可抵扣暂时性异期末余额=20(万元)

递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)

递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)

预计负债项目：

预计负债的账面价值=80(万元)

预计负债的计税基础=80-80=0(万元)

可抵扣暂时性异期末余额=80(万元)

可抵扣暂时性异期初余额=80-40+60=100(万元)

递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)

递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)

弥补亏损项目：

递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)

(2)计算甲公司2008年应交所得税。

利用上述巧算法的计算公式可知

2008年应交所得税=[利润总额500一国债利息收入(性异)41.71+违法经营罚款10(性异)+存货递延所得税资产发生额(20-22.5÷25%)+保修费递延所得税资产发生额(80-25÷25%)+弥补亏损递延所得税资产发生额(0-15÷25%)]x 25%=(500-41.71+104-土巴兔在线免费为大家提供“各家装修报价、1-4家本地装修公司、3套装修设计方案”，还有装修避坑攻略！点击此链接：【

关于固定资产计提递延所得税，一直搞不懂啊

如果只有固定资产折旧递延调整，不存在性异，那么，利润表中的利润总额所得税税率=所得税费费用。

设会计利润为100万，

1、设会计折旧 50万， 税法允许扣除折旧 20万 ，

递延所得税资产 （50-20）0.25=7.50

应交所得税（100+50-20）0.25=32.50

分录当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性异时，为调整核算异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间额完全自行消失以后。为：

借：所得税 25

递二、本科目应当按照可抵扣暂时性异等项目进行明细核算；延所得税资产 7.50

贷：应交税费-应交所得税 32.50

2、设会计折旧 30万， 税法允许扣除折旧70万，

递延所得税负债 ： （70-30）0.25=10

应交所得税 ： （100+30-70）0.25=15

分录为 ：

借：所得税 25

递延所得税负债 10

影响的情况就是上述两种情况。一般公司就设置“所得税费用”一个一级科目，它反映和当期收入配比的所得税费用情况。

递延所得税是指按照所得税准则规定，应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。

计算公式： 递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

递延所得税的特殊处理：

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的异。比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性异或可抵扣暂时性异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性异的原则处理。

合并报表抵销分录中递延所得税如何计算？

应纳税所得额：23 600 000元

递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。

（一）初次编制合并会计报表时

1、抵销内部销售收入：

借：营业收入（内部售价）

(6)设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。贷：营业成本

2、抵销内部销售存货中未实现的利润

贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）

3、递延所得税处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

（二）连续编制合并会计报表时

下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时相对简单，只将上期已做过的分录再做一遍，但所对用项目略有不同，即将利润表上损益类项目用“未分配利润-年初”替代，资产负债上项目不变。

借：未分配利润-年初

贷：营业成本

借：递延所得税资产

贷：未分配利润-年初

借：营业收入（本期销售企业内部销售收入）

贷：营业成本

期末结存未实现利润的抵消

贷：存货（期末结存内部购入存货的成本×毛利率）

本期抵消已实现销售部分的递延所得税

贷：递延所得税资产

扩展资料

例如，A企业以1000万元购入B企业的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为 800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性异，设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，方的额230万元确认商誉。

但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元的商誉，但因确认了该商誉的递延所得税负债，使商誉的价值增加了 30万元。

若继续确认230万元商誉产生的递延所得税负债69（230×30%）万元，则会进一步增加商誉的价值，此时的账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债69万元，方的额269万元确认商誉。如此往复，商誉的价值会不断增加。因此，准则规定商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。

参考资料来源：

递延所得税是什么？？入账的时候怎么计算

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）。所得税费用=当期应纳所得税-递延所得税资产+递延所得税负债。

递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。公式：

递延所得税=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产的增加额计算公式：年初数-年末数，递延所得税资产增加额=年末数-年初数。所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）

计提递延所得税资产的账务处理怎么做？

借：本(1)计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额年利润

对于未来预计可用于抵税的资产，称为递延所得税资产。企业计提递延所得税资产时，应设置递延所得税资产科目核算，相应的账务处理是什么？

计提递延所得税资产如何做账？

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产的确认条件：应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

可抵扣暂时性异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性异。在可抵扣暂时性异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

递延所得税资产计算公式

递延所得税资产是根据坏账来计算的。计算公式：年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等)25%，坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。

怎样算递延所得税资产和递延所得税负债呀？请举例说明

situation1：会计折旧10年，折旧10W一年；税法5年，折旧20W一年。前5年每年产生递延所得税负债10W25%=2.5W。

定税率25%，固定资产原值100W，会计税法都按直线法折旧，无残值。

situation2：会计折旧年限借：营业成本和税法倒过来，前5年每年产生递延所得税资产10W25%=2.5W。

递延所得税资产和递延所得税负债是如何确认的？ 有例子

递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)

1 计税基础 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在异的，应当按照所得税准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 （1）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的异。 比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的异。 「例」定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，如计税基础仍维持1 000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的额500万元即为应纳税暂时性异。 （2）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生额。比如，上述企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性异。 企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应于购买日比较其入账价值与计税基础，按照所得税准则规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。 2 递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），所得税准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。 「例」沿用上述举例，定该企业适用的所得税税率为33％，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对于交易性金融资产产生的500万元应纳税暂时性异，应确认165万元递延所得税负债；对于负债产生的100万元可抵扣暂时性异，应确认33万元递延所得税资产。 确认由可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性异转回期间因应纳税暂时性异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。 3 暂时性异 暂时性异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的额也属于暂时性异。 按照暂时性异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性异和可抵扣暂时性异。 应纳税暂时性异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性异。 可抵扣暂时性异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性异。 4 所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即： 所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 5 确认 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。 存在应纳税暂时性异或可抵扣暂时性异的，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性异产生的递延所得税负债： （1）商誉的初始确认。 （2）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： ①该项交易不是企业合并。 ②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性异产生的递延所得税负债，应当按照所得税准则第十二条的规定确认。 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外： （1）投资企业能够控制暂时性异转回的时间。 （2）该暂时性异在可预见的未来很可能不会转回。 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认： （1）该项交易不是企业合并。 （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产： （1）暂时性异在可预见的未来很可能转回。 （2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性异的应纳税所得额。 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 6 计量 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或的预期方式相一致的税率和计税基础。 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。 企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税： （1）企业合并。 （2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。 7 列报 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。 企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息： （1）所得税费用（收益）的主要组成部分。 （2）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。 （3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。 （4）对每一类暂时性异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。 （5）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性异金额。 8 递延所得税资产的账务处理 企业确认的可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算。本科目应按可抵扣暂时性异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。 递延所得税资产的主要账务处理： （1）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的额做相反的会计分录。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“商誉”等科目。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 （2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

另外，更明晰但是更拗口的解释是：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

所得税资产的增加额计算公式

财务和税务专员对话，财务说我今年股票涨到2000万哎，要交税吗？税务专管员说，你这么赚钱，你看着办吧。财务说，可是2000万是市场价，我还没卖呢，没钱给你。税务专管员一想，嗯，也是，那你以后交吧。这就是递延所得税负债了，财务以后卖了，有了收益，是要乖乖交的。

一、正面回答递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额。

递延所得税资产发生额为正数(增加)，计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，计入贷方。

递延所得税

递延所得税计算公式

借：所得税费用

递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

二、分析递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性异时，为调整核算异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的异即为递延所得税。

三、递延所得税负债会影响当期利润吗？

递延所得税负债是可以影响利润的，对于影响利润的暂时性异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

请问确认递延所得税资产会计分录怎么写？初学者问！

企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：

递延所得税资产会计分录怎么写？未来预计可以用来抵税的资产，称为递延所得税资产。对于递延所得税资产，可通过所得税费用科目核算，具体会计分录怎么写？

借：递延所得（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性异的，按应减记的金额：税资产

贷：所得税费用

根据新准则，目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性异及可抵扣暂时性异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。

递延所得税资产如何计算？

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税资产的会计分录怎么写？

递延所得税资产的账务处理

（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

应予确认的递延所得税资产的应有余额小于递延所得税资产的账面余额的额做相反的会计分录。

借：所得税费用——当期所得税费用

资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税资产

递延所得税资产的基本内容

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性异相对应的，可抵扣暂时性异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性异产生的，对于影响利润的暂时性异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

递延所得税负债的基本内容

如果暂时性异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

会计中递延所得税怎么转回，及递延所得税的发生额怎么确定？

递延所得税转回是可抵扣暂时性异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

递延所得税资产的转回的会计分录为：

贷：递延所得税资产

递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额

当期所得税费用分以下三步：

（1）纳税调整后所得＝会计利润－不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的额±其他需要作为纳税调整的因素

（2）应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损－加计扣除额±其他调整金额

（3）当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。

由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性异和可抵扣暂时性异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。

由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。

扩展资料

借第三年：：所得税

递延所得税资产

贷：应缴税费——应交所得税

暂时性异转回时

借：(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。所得税

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税资产