大家好我是天天，免抵退账务处理，关于免抵退的会计分录举例说明很多人还不知道，那么现在让我们一起来看看吧！

免抵退账务处理 免抵退的会计分录举例说明

免抵退账务处理 免抵退的会计分录举例说明

1、按照《关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，对免、抵的应征收城建税、教育费附加。

2、也就是说即使当期有免抵的额，也要按照免抵的额征收城市维护建设税和教育费附加。

3、某自营出口的生产企业为一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。

4、本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的专用注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。

5、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。

6、上月末留抵税额为6万元。

7、本月内销货物不含税销售额150万元，收款175.5万元。

8、本月出口货物离岸价为35万美元，市场汇率为1美元＝8元，计算该企业本月“免、抵、退”税额。

9、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－13％）＝4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝35×8×（17％－13％）－4＝7.2（万元）免抵退税额抵减额＝100×13％＝13（万元）免抵退税额＝35×8×13％－13＝23.4（万元）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额＝23.4（万元）当期免抵税额＝0结转下期继续抵扣税额＝24.3－23.4＝0.9（万元）账务处理：购入原材料时免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.，借：原材料300万应交税金——应交（进项税额）51万贷：银行存款351万购入免税进口料件，借：原材料100万贷：银行存款100万国内销售货物时，借：银行存款贷：主营业务收入——内销收入150万25.借:主营业务成本5万货物出口时，280万贷：主营业务收入——出口收入280万计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，借：主营业务成本7.2万贷：应交税金──应交（进项税额转出）7.2万借：应交税金──应交（出口抵减内销产品应纳税额）24.3万贷：应交税金──应交（出口退税）24.3万因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款23.4万贷：应交税金──应交（出口退税）23.4万收到退回的税款，23.4万贷：应收补贴款23.4万。

本文到这结束，希望上面文章对大家有所帮助。